醫療理賠金需要課遺產稅嗎？

隨著高齡社會及保險觀念的改變，醫療險已經成為近年保險商品銷售的主力，但一般保險稅務上較少討論到醫療保險，主因是醫療險通常規定受益人必須是被保險人本人，而依據所得稅法第四條之規定，各項保險給付免納所得稅，因此像是防癌險、長照險、意外險等險總所給付的醫療理賠金、住院津貼等，都不會有所得稅的問題，大多數的醫療險及意外險本身不會有保單價值準備金，所以要保人過世時不會有遺產價值，變更要保人也沒有贈與價值。

然而實務上卻很常遇到一種情況，年老的父親罹癌住院，經過三個月的治療後還是不幸過世了，住院前間子女發現父親有買一張防癌險，因此就向保險公司申請醫療理賠給付，但因為子女們都很忙，以致整個理賠申請過程拖了一段時間，最後理賠款下來的時候父親已經過世了，子女們誤以為這個保險給付是不用課遺產稅的，沒想到事後卻遭國稅局追稅。

為什麼這個案例中的保險理賠會變成遺產？主要是因為遺贈稅法16條所規定免計入遺產總額的保險給付，僅限於被保險人死亡時，給付給指定受益人的死亡保險給付，而這個案例中的保險給付並不是死亡給付，而且該受益人是老父親而非子女，只是因為保險給付時，受益人已經過世，因此才由繼承人來承受該保險利益，換句話說，保險公司是賠給老父親而不是子女，所以這筆錢最終會變成遺產。

國外的醫療險多半是單純保障類型的商品，但台灣早年因為風俗民情的不同，許多人沒辦法接受繳了保費，如果沒有出險，未來拿不回東西，所以台灣的醫療險產品可能會設計成具有「還本」功能的保單，而這樣的保單可以把它看成是一個單純健康險＋一個人壽險的組合。既然有了壽險，這張保單就會有保單價值準備金，與醫療險不同，壽險是可以指定受益人，所以被保險人過世的死亡給付原則上是不會變成遺產，但該死亡給付金額超過3740萬的部分必須計入個人基本所得額當中。依據保險法個精神，保單是屬於要保人的財產，所以有價值準備金的保單，當要保人變更就會有贈與的問題。最後提醒一個重要觀念，要保人與受益人不同的人壽保險，當保險給付發生時，原則上會視為要保人將其所繳保費之累計利益（保單價值準備金）無償贈與給受益人，因此如果保單當中有約定保險滿期金、生存金等條款，就必須注意若這類受益人並非要保人本人，在給付時就會有贈與稅的問題。