美國信託簡介(十一)-QTIP Trust

QTIP稱為「合格可終止權益財產」(Qualified Terminable Interest Property)，這是一種將從死亡配偶一方移轉於生存配偶並符合婚姻無限扣除額(marital deduction)條件的財產，而QTIP Trust就是以這種資產為基礎所規劃的信託。

QTIP Trust的概念是當配偶一方過世時，可將全部或部分遺產指定為QTIP，並以信託的方式進行管理，由於QTIP符合婚姻無限扣除額(marital deduction)，所以不會計入死亡配偶的遺產中，在設計上會將QTIP資產每年所產生的孳息用於照顧生存配偶，但配偶無法支配及管理信託本金，等到生存配偶過世後，該信託結束並將資產移轉給指定受益人，此時才併入過世配偶的遺產中進行課稅。

QTIP Trust有三個主要功能：

1. 遺產遞延效果

如同前述QTIP可以適用婚銀無限扣除額，所以不會馬上被課遺產稅，在配偶生存期間，該資產可用於照顧生存配偶，等到該配偶都過世後才計遺產進行課稅。

2. 避免遺產被非親生子女取得並同時照顧生存配偶

QTIP Trsut主要適用於有兩段婚姻的家庭，而這種情形在美國其實相當常見。由於不同的婚姻關係可能會有不同的子女，但子女可能與被繼承人沒有血緣關係，例如A與B結婚，生下子女C，但同時B亦有前一段婚姻所生的子女D，若按照美國的繼承順位，A過世時，其遺產原則上由B與C均分，而B過世後，由C與D均分，這代表A的遺產最終可能會分給與自己完全無血緣關係的D，但透過信託規劃，A可以將C列為QTIP資產的最終收益人。另一方面，由於生存配偶享有信託期間的孳息收益，所以也可以達到照顧生存配偶的目標。

3. 避免配偶再婚使遺產流入他人之手

由於生存配偶不具有QTIP Trust的控制權，因此若生存配偶日後再嫁(娶)，該資產也無法移轉給她(他)的新配偶。

Marital Trust vs QTIP Trust

會考慮使用QTIP Trust多半是因為有兩段以上的婚姻關係，而潛在繼承人可能包含無血緣關係的親族，為了讓遺產能完全按照被繼承人的心願進行，所以不會賦予生存配偶有指揮及管理信託的權利；但如果是一般單純的婚姻關係，沒有潛在非血緣繼承人的問題，則會賦予生存配偶擁有控制信託資產的權力，而這種信託就是一般常聽到的Marital Trust. 基本上Marital Trust跟QTIP Trust的規畫理念相當雷同，都是透過婚姻無限扣除額將被繼承人的資產移轉到信託當中，使遺產稅可以遞延，然後再透過信託來照顧生存配偶，而兩者最大的差異則在於配偶是否對這個信託擁有控制權。