美國LLC申報時程

過完農曆年就開始要會計師事務所就要開始進入報稅忙季了，台灣的所得稅申報期間是每年5/1-5/31；美國的個人及企業所得稅申報截止日則是4/15，然而美國的企業又分成公司(corporation)及非獨立實體(disregard entity)兩種，其中非獨立實體是採取穿透式課稅(pass-through)，也就是非獨立實體的所得併入個人股東進行課稅。這邊要特別提醒，若是屬於非獨立實體，由於其所得須先併入個人，所以申報截止日會較個人提前一個月到3/15。

由於考量股東責任的問題，大部分的投資人會喜歡投資公司，而在美國具有法人格的公司包含了LLC及Corporation兩種，其中Corporation又可依據課稅方式的不同分成C-corp及S-corp兩種。一般人通常會選擇穿透式課稅來減少重複課稅的問題，而S-corp雖然是corporation，但卻可享有穿透實體的優惠，因此在美國相當受到歡迎，然而IRS規定S-corp的股東必須要是美國公民才可以，因此很多外國投資者如果也希望自己所投資的公司能適用穿透式課稅，組織型態就可以考慮採取LLC的形式。

LLC的稅務申報方式相當彈性，它可以選擇以disregard entity的身分用穿透課稅的方式申報；也可以選擇以corporation的身分進行申報，以下我們分別就這兩種方式進行說明：

• Disregard entity

1. 獨資

決大多數的州都允許一人成立LLC，在這樣的情況下IRS其實就是把LLC視為一個獨資事業，LLC不需要額外進行申報，而是由唯一的擁有者在4/15時將LLC的利益填報在Form 1040 schedule C當中就完成申報了。

   2. 合夥

若LLC的成員(member)達兩位以上，在稅務上會視為合夥事業，LLC需在3/15前填報Form 1065、Form 1065 K-1(股東的所得、扣除額等)，成員則是在4/15時填報form 1040 schedule E

• Corporation

LLC也可以選擇用Corporation的身分申報，但由於稅法預設LLC為disregard entity,因此若LLC想要用獨立實體的身分申報，必須要先向IRS提交Form 8832進行稅務分類的轉換。

1. C-corp

LLC被當成C-corp後，其申報截止日就變成4/15，稅表則是跟C-corp一樣填報Form 1120

  2. S-corp

LLC若被當成Corporation，一樣可以選擇用S-corp的方式申報，但因為S-corp是穿透課稅，因此必須要在3/15前填報Form 1120S、Form 1120S K-1 (股東的所得、扣除額等) ，成員則是在4/15時填報form 1040 schedule E

原則上無論是個人或企業若無法在報稅截止日前完成申報，都可向IRS申請將申報期間延長6個月(個人及獨資事業需填Form 4868；合夥、LLC、Corporation需填Form 7004)，然而要提醒讀者，延長申報並非代表延後補繳稅款，納稅義務人雖然將申報期展延了六個月，但仍必須如期在原截止日前完成繳稅。

LLC是許多外國人到美國投資常使用的組織型態，但在填報稅表時需額外注意，若該美國公司的持股有超過25%是由外資所控有，每年還需額外填報Form 5472，該表格主要揭露海外股東的基本資料、關係人資料及關係人交易項目等，若公司未於申報截止日前提報Form 5472可能會面臨USD 25,000的罰鍰。