美國子女稅收抵減

少子化是主要先進國家普遍面臨的問題，為了降低弱勢家庭的經濟負擔，美國國會在1997年的納稅人減免法案(Taxpayer Relief Act of 1997)中首創了子女稅收抵減規定(Child Tax Credit, CTC)，允許納稅義務人在一定所得範圍內，其17歲下符合資格之子女(Qualifed child)得享有每人USD 400的稅額抵減，由於CTC是屬於可退稅(refundable)的稅額抵減，且無須有額外的支出證明，因此實際上可視為政府對人民的現金補貼，歷任政府若想在福利政策上有所作為，CTC都會是一個主要的施力點，目前的CTC額度依據2021年拜登政府的美國救援法案(American Rescue Plan Act of 2021)所制定。

依照目前的規定，在2025年之前，每位17歲以下的合格子女，可享有每人USD 2,000的稅額抵減，而這邊所稱的「合格子女」，係指符合以下條件之受撫養人：

• 納稅義務人之子女、繼子女、養子女、兄弟姊妹
• 年齡在17歲以下
• 在整個稅務年度中與納稅義務人同住至少半年
• 納稅義務人對該子女至少提供一半以上的經濟支柱
• 納稅義務人必須是美國公民、綠卡持有者或稅務居民

由於CTC是一種間接的現金補貼福利政策，因此其稅額扣抵(tax credit)與一般的免稅額不同，它是定額而不會隨著物價指數而調整，且由於美國救援法案中關於CTC的規定僅是一個暫行條例，而非永久法律，在國會沒有修法的情況下將於2025年底落日，屆時CTC將降回2017年的水準，也就是每位合格子女僅享有USD 1,000的稅額扣抵。

大多數的社會福利政策都會訂有排富條款，CTC也不例外，目前的規定是納稅義務人若是採夫妻合併申報(MFJ)，其合併AGI收入超過USD 400,000就會開始phase-out；若是單身(Single)或夫妻分開申報(MFS)，其MAGI收入超過USD 200,000就會開始phase-out。而這邊的phase-out計算方式是指收入超過門檻後，每增加USD 1,000，可獲得之CTC就會減少USD 50。舉例來說，若John與太太Marry合併申報的AGI為USD 415,000，因為收入已經超過門檻，故超過的15,000就會開始phae-out，最後能夠獲得的CTC= 2,000-(15,000/1,000*50)=1,250元。

前面有提到CTC是可退稅(refundable)的稅額扣抵，也就是說當年度如果稅金沒有抵完，國家是會退稅給納稅義務人的，然而美國的稅額扣抵(tax credit)即使是屬於可退稅，往往也會有退稅限額，與台灣的稅額扣抵是無條件退稅不大相同。依照目前的規定，納稅義務人若在2024年有沒用完的CTC，每位符合資格子女最多可享有USD 1,700的退稅額度，這個部分又稱為Additional Child Tax Credit (ACTC)，然而要特別提醒，如果納稅義務人或其配有有透過填報F-2555、F-2555 EZ來主張海外勞務所得免除(Foreign earned income exclusion)，則將無法獲得ACTC退稅。

與EIC相同，為了避免納稅義務人透過虛偽不實的方式詐領退稅款，IRS規定Paid-preparer替客戶進行稅務申報時，除了需留存相關證明資料外，尚需另外填寫F-8867進行盡責調查(Due-diligence)，若違反相關規定會面臨罰則。