避免遺產驗證程序的利器-TODD (死亡移轉契約)介紹

有跨國資產傳承經驗的朋友都知道，要到另一個國家辦理遺產繼承相當繁瑣，除了需要有當地專門的會計師協助處理稅負問題外，如果涉及到財產登記變更，可能還會衍生其他的法律問題，因此也需要有當地律師協助辦理，而許多國家對於稅務居民及非稅務居民的課稅及過戶方式也不盡相同，因此越來越多人發現跨境傳承規劃中，除了稅負之外，如何讓資產快速簡便地完成過戶似乎更為重要，今天要跟大家說明一個相對簡單容易的法律文件。

一個人過世後如果在美國留有遺產，原則上都需要經過法院的遺產驗證程序(probate)，而這個程序往往花錢又曠日廢時，即便在某些州，如果遺產金額太小可以走簡易免驗證程序，但非美國公民或非美國稅務居民要完成過戶還需要取得IRS所核發之美國聯邦移轉證明（Federal Transfer Certificate，亦常被稱為 IRS Form 5173），這份文件通常是與Form-706/706-NA一起遞交，然而IRS審核遺產稅的時間相當長，基本上8-12個月的等待是很常見的，因此即便遺產最後可能不用繳到稅，還是要等很長一段時間才能完成過戶，當中的不確定性其實對繼承人來說都是一種煎熬。

美國法院要進行遺產驗證主要是確認兩件事情：

• 誰有資格繼承遺產
• 如果有遺囑，那這份遺囑是否為真實

換言之如果財產在人還沒過世前就已經指定好，理論上來說可以不需要走probate，因此像是信託、有明確受益人的保單、退休金帳戶或是有存活者取得權(Right of Survivorship)的聯名帳戶，大概都不會面臨probate的問題。然而寫信託的費用較高、聯名帳戶又可能失去控制權，有沒有甚麼東西是可以在生前有完整控制權，費用便宜，過世後又可以迅速完成指定分配的工具呢? TODD(Transfer on Death Deed)就是一個很好用的工具

顧名思義TODD就是一份生前預先擬定好的法律文件，上面清楚約定那些資產在所有權人過世後要移轉給誰，當所有權人真的過世時，不動產登記機關或金融機構可以依據這份文件直接將資產移轉給指定的受益人，過程中無須經過法院的遺產認證程序，但要注意的是，由於美國稅法規定如果金融機構沒有取得Form 5173前就同意資產移轉，未來如果有該資產有衍生遺產稅，該金融機構須負連帶繳納責任，因此實務上金融機構還是會要求繼承人要出具Form 5173，但整體時間還是會比probate來得短。

一份合法的TODD必須符合以下幾個要件：

• 書面約定，清楚定義財產及受益人
• 在授予人生前訂定
• 經公證人公證
• 有在地方政府辦理登記(過世前)

TODD與遺囑的差別在於，前者必須經過公證並於生前完成政府登記，因此可以免除probate程序，但並不是每一個州法律都允許TODD，因此規劃之前務必要先了解財產所在地的法律規定。目前美國已經有許多金融機構有特別針對非稅務居民提供TOD (Transfer on Death) / POD (Payable on Death) 帳戶的開設，來降低跨境資產繼承的不便性，這種帳戶的所有權完全掌握在帳戶所有人身上，身故受益人可以隨時更改，而且在帳戶所有權人過世前，受益人對帳戶是完全沒有任何控制力，也不能向金融機構調閱任何帳戶資訊。

TODD是個相當經濟實惠的遺產分配方式，但這並不代表TODD可以省去遺產稅，事實上它只是一個加速遺產過戶與資產移轉的法律機制，但遺產本身的稅務責任完全不會消失，所以千萬不要以為簽了一份TODD就可以免繳遺產稅了!